Ulga termomodernizacyjna w podatku dochodowym od osób fizycznych

Jestem żoną rolnika, a mój mąż, oprócz prowadzenia gospodarstwa, pracuje zawodowo. Oboje płacimy podatek dochodowy od osób fizycznych, ponieważ jestem nauczycielką. Ociepliliśmy dom mieszkalny i wymieniliśmy część okien. Czy możemy skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej? Słyszeliśmy, że ulga przysługuje każdemu z małżonków – czy faktycznie? Czego dokładnie ona dotyczy?

r e k l a m a

W 2020 roku podatnicy mogą odliczyć od podatku dochodowego od osób fizycznych do 53 tys. zł wydatków na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją budynku. Jest to tzw. ulga termoizolacyjna.

Limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie. Oznacza to, że każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 tys. zł, jeśli oczywiście płacą podatek dochodowy od osób fizycznych.

Limit ulgi odnosi się do danego podatnika i, co istotne, nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. Inwestycja musi dotyczyć budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Co istotne, ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie nakładów w budynkach już istniejących.

Według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedsięwzięcie termomodernizacyjne to przedsięwzięcie, którego przedmiotem jest m.in.:
● ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych,
● wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła,
● całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne.

Artykuł 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa, że podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Co istotne, muszą one zostać zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Ustawa stanowi, że wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

Ustawa stanowi także, że odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
● sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
● zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. 

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie 3 lat podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.

Wykaz rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych znajduje się w załączniku do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.