XMój mąż jest rencistą i chciałby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jakie wydatki objęte są celami rehabilitacyjnymi?
YArtykuł 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że podstawą obliczenia podatku jest dochód ustalony zgodnie z przepisami, po odliczeniu np. wydatków na cele rehabilitacyjne oraz tych związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesionych w roku podatkowym przez niepełnosprawnego podatnika lub podatnika, na którego utrzymaniu są niepełnosprawni.
Za takie wydatki uważa się te poniesione stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności na:
adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych,
przystosowanie pojazdów mechanicznych, zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,
zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych.
Zalicza się do nich też odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym oraz na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego albo rehabilitacji leczniczej czy zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne.
Od podatku można odliczyć sobie też kwoty wydane na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł. W ramach ulgi rehabilitacyjnej mieszczą się też wydatki poniesione na opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa. Od podatku można odliczyć również kwoty wydane na leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
Do ulgi rehabilitacyjnej można też zaliczyć wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego będącego własnością (współwłasnością) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu taką osobę albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia. W roku podatkowym nie może być to więcej niż 2280 zł.
Zgodnie z ustawą wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności lub świadczeń socjalnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków NFZ albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były dofinansowane z tych funduszy, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Warunkiem odliczenia wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednego ze stopni niepełnosprawności,
decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia. ●
