XZłożyłem w urzędzie gminy podanie o zwrot akcyzy (łącznie z fakturami VAT) do paliwa rolniczego. W wyliczeniu kwoty do zwrotu uwzględniono tylko pełne faktury VAT, natomiast faktury uproszczone (czyli do kwoty 450 zł – równowartość 100 euro) zostały odrzucone, ponieważ nie było na nich mojego NIP-u. Czy jest to zgodne z prawem?
YW myśl art. 6 ustawy z 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, producent rolny ubiegający się o zwrot podatku akcyzowego powinien do wniosku o zwrot akcyzy dołączyć faktury albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku akcyzowego.
Artykuł 106e ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług określa dane, jakie powinna zawierać faktura. Jest to m.in. numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, oraz numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Stosownie do art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł albo kwoty 100 euro (jeżeli kwota ta jest określona w euro), podatnik może wystawić fakturę uproszczoną.
Faktura taka może nie zawierać danych, tj. imienia i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów i usług oraz ich adresu oraz innych danych wymienionych w ustawie o VAT, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku. Powinna ona jednak zawierać numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Stosownie do art. 3 ust. 1 ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, identyfikatorem podatkowym jest:
numer PESEL – w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług;
NIP – w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2 wymienionej wyżej ustawy.
Paragon fiskalny dokumentujący sprzedaż do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro, zawierający NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane dla faktury, z wyłączeniem danych wskazanych wyżej, stanowi fakturę uproszczoną, która traktowana jest na równi ze zwykłą fakturą zawierającą pełne dane nabywcy. W przypadku takich paragonów należy je traktować jak zwykłe faktury.
Jak wyjaśniło Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi w odpowiedzi na pytanie zadane przez Wielkopolską Izbę Rolniczą w 2020 roku, powyższy przepis określa dwie grupy podatników, którzy dla celów podatkowych posługują się albo numerem PESEL, albo NIP. Możliwość załączenia przez producenta rolnego do wniosku o zwrot akcyzy faktury uproszczonej albo jej kopii będzie uzależniona od tego, do której grupy należy, a w szczególności – czy posiada NIP.
Podstawę do ustalenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego dla producenta rolnego stanowi faktura, w tym faktura uproszczona (paragon z NIP) albo jej kopia, jeśli spełnia wszystkie wymogi określone w ustawie o VAT.
Dopuszczalne jest zatem załączenie do wniosku o zwrot podatku akcyzowego paragonów z NIP, których kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro. Paragon taki nie zawiera imienia i nazwiska nabywcy (producenta rolnego), tylko jego NIP, który umieszczany jest na paragonie wyłącznie na jego żądanie.
Nie każdy jednak producent rolny ma nadany NIP. Producenci rolni, u których identyfikatorem jest numer PESEL, ubiegając się zwrot podatku akcyzowego, zobowiązani są do dokumentowania zakupu oleju napędowego wyłącznie fakturami VAT lub ich kopiami. W ich przypadku nie mogą więc być uwzględniane paragony fiskalne niezwierające NIP. ●
